Familienstiftung Liechtenstein

Die Wahl des richtigen Übertragungsweges auf eine Liechtensteinische Familienstiftung hat erhebliche steuerliche Konsequenzen.

Jeder Übertragungsweg bringt spezifische Vor- und Nachteile mit sich:

• Schenkung kann eine hohe Steuerbelastung auslösen.
• Verkauf kann steuerlich vorteilhaft sein, wenn eine Immobilie steuerfrei nach § 23 EStG oder eine Kapitalgesellschaft aus einer Holding 95 % steuerfrei nach § 8b KStG veräußert wird.
• Darlehen bietet die größte Flexibilität, da keine sofortige Steuerbelastung entsteht.

Die steuerlich beste Option hängt von mehreren Faktoren ab:

1. Steuerliche Belastung:

• Schenkung: Führt zur höchsten Steuerlast (bis zu 50 % Schenkungsteuer).
• Verkauf: Kann eine Ertragsteuerpflicht auslösen, die aber durch gezielte Planung minimiert werden kann (z. B. durch Steuerfreiheit nach § 23 EStG oder 95 % Steuerbefreiung nach § 8b KStG).
• Darlehen: Keine sofortige Steuerlast, aber steuerpflichtige Zinsen für den Stifter.

2. Liquiditätsbedarf der Stiftung:

• Verkauf: Stiftung muss den Kaufpreis finanzieren (Darlehen oder Fremdfinanzierung erforderlich).
• Schenkung und Darlehen: Keine sofortige Kapitalbelastung der Stiftung.
• Kombination: Verkauf mit Verkäuferdarlehen kann Finanzierung erleichtern.

3. Langfristige Nachfolgeplanung:

•  Wer sein Vermögen schrittweise in die Stiftung überführen möchte, kann eine Kombination aus Darlehen, Verkauf und späterer Schenkung nutzen.
• Falls langfristige Kontrolle über das Vermögen gewünscht ist, bietet eine Übertragung mit Vorbehaltsnießbrauch erhebliche steuerliche Vorteile.

Empfohlene Vorgehensweise für eine steuerlich optimierte Übertragung:

1. Individuelle steuerliche Analyse der Vermögenswerte durchführen (z. B. Immobilien, Kapitalgesellschaften, Finanzanlagen).

2. Planung der optimalen Übertragungsstrategie:

• Direktübertragung vermeiden – Schenkung sollte nur als letzter Schritt erfolgen.
• Immobilien gezielt nach 10 Jahren veräußern, um Steuerfreiheit nach § 23 EStG zu nutzen.
• Kapitalgesellschaftsanteile über eine Holding veräußern, um 95 % Steuerbefreiung nach § 8b KStG zu erhalten
• Darlehen als strategisches Finanzierungsinstrument nutzen, um Liquidität und Flexibilität zu maximieren.

3.  Berücksichtigung der Finanzierungsstruktur der Stiftung:

• Falls ein Verkauf gewählt wird, sollte die Stiftung über Eigenkapital oder Finanzierungsmöglichkeiten verfügen.
• Kombination mit einem Verkäuferdarlehen kann Liquiditätsbedarf reduzieren.

4. Langfristige steuerliche Nachfolgeoptimierung:

• Durch gezielte Strukturierung können mehrere Generationen steueroptimiert eingebunden werden.

• Eine unbedachte Schenkung führt zur höchsten Steuerlast und sollte nur als letzter Schritt erfolgen.
• Ein Verkauf kann steuerneutral oder steuerbegünstigt gestaltet werden, wenn Fristen beachtet werden (Immobilien: 10 Jahre, Kapitalgesellschaften: Holding-Modell).
• Ein Darlehen bietet die größte Flexibilität und sollte in vielen Fällen die erste Option sein, um Liquidität zu erhalten und langfristig eine steueroptimierte Struktur zu schaffen.
• Eine individuelle Planung und professionelle Beratung sind unerlässlich, um die optimale Lösung für Stifter und Stiftung zu entwickeln. 

Zur den Übersichtsseiten:

I. Grundlagen: Wann entsteht in Deutschland eine Schenkungsteuerpflicht bei der Vermögensübertragung auf eine Liechtensteinische Familienstiftung?

II. Vergleich der möglichen Übertragungswege - Schenkung, Verkauf oder Darlehen?

III. Laufende steuerliche Verpflichtungen – Was müssen Stifter, Begünstigte und die Stiftung langfristig beachten?

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