Familienstiftung Liechtenstein

Ein Darlehen des Stifters an die Familienstiftung stellt eine steuerlich vorteilhafte Alternative zur Schenkung oder zum Verkauf dar.

• Keine sofortige Schenkungsteuer, da das Vermögen nicht unentgeltlich übertragen wird.
• Planbare Rückzahlungen und steuerlich anerkannte Zinszahlungen.
• Flexibilität in der Stiftungsfinanzierung, insbesondere für Immobilien- und Unternehmensbeteiligungen.

Keine Schenkungsteuer

• Ein Darlehen ist eine entgeltliche Vermögensübertragung.
• Wichtig: Die Finanzverwaltung prüft, ob das Darlehen steuerlich als Fremdkapital anerkannt wird oder als verschleierte Schenkung gewertet werden kann.

Vermeidung einer verdeckten Schenkung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG:

• Fremdübliche Zinsen vereinbaren.
• Laufzeit und Tilgung klar regeln.
• Keine Rückzahlung nur nach freiem Ermessen der Stiftung.

Einkommensteuerliche Behandlung der Zinsen

• Zinseinnahmen des Stifters unterliegen der Abgeltungsteuer von 25 % (§ 32d Abs. 1 EStG) + Solidaritätszuschlag + ggf. Kirchensteuer.
• Stiftung kann die Zinsen als Betriebsausgabe abziehen, wenn sie gewerbliche Einkünfte erzielt.

Abzugsfähigkeit der Zinsen auf Stiftungsebene

• Zinsaufwendungen sind in Liechtenstein steuerlich nur abzugsfähig, wenn sie dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.
• Die Steuerverwaltung Liechtenstein veröffentlicht jährlich die safe harbor Zinssätze, um eine fremdübliche Verzinsung sicherzustellen.

Zinssätze für Darlehen an die Stiftung (Stand 2024)

Währung Mindestzinssatz für Darlehen der Stiftung

CHF 2,00 %

EUR 3,75 %

USD 5,25 %

GBP 5,25 %

Wichtig: Falls ein Darlehen unter diesen Zinssätzen vereinbart wird, kann die Steuerverwaltung Liechtenstein eine steuerliche Korrektur vornehmen.

Zinsen als steuerpflichtige Einnahmen in Liechtenstein?

• Privatstiftungen unterliegen in Liechtenstein einer Jahressteuer (1.800 CHF).
• Erzielte Kapitalerträge sind grundsätzlich steuerfrei.
• Zinsaufwand kann als steuerliche Betriebsausgabe abgezogen werden, sofern das Darlehen als Fremdkapital anerkannt ist.

Fazit: Die Verzinsung muss den safe harbor Regeln entsprechen, um steuerlich voll anerkannt zu werden.

Ein Stifter überträgt eine Immobilie im Wert von 5 Mio. € auf seine Liechtensteinische Familienstiftung.

Anstatt eines Verkaufs oder einer Schenkung gewährt er der Stiftung ein Darlehen mit folgenden Konditionen: 

• Darlehensbetrag: 5 Mio. €
• Laufzeit: 15 Jahre
• Zinssatz: 3,75 % p.a. (EUR safe harbor Zinssatz)
• Tilgung: Annuitätendarlehen

Steuerliche Effekte:

• Keine Schenkungsteuer, da ein Darlehensvertrag besteht.
• Stiftung kann die Zinsen steuerlich geltend machen (wenn sie gewerbliche Einkünfte hat).
• Stifter erzielt steuerpflichtige Zinseinnahmen, unterliegt aber nur der Abgeltungsteuer in Deutschland.

Fazit: Das Darlehen ermöglicht der Stiftung die schrittweise Übernahme der Immobilie, während der Stifter eine geplante Kapitalrückführung erhält.

1. Risiko: Einstufung als verdeckte Schenkung

Lösung:

• Fremdübliche Zinsen (mindestens safe harbor Zinssätze) vereinbaren.
• Vertragliche Laufzeit und klare Tilgung regeln.

2.  Risiko: Zinssätze unter den safe harbor Werten

Lösung:

• Immer mindestens die von der Steuerverwaltung Liechtenstein veröffentlichten Zinssätze ansetzen.
• Falls niedrigere Zinsen gewünscht sind, einen Drittvergleich mit Bankdarlehen dokumentieren.

3.  Risiko: Keine steuerliche Anerkennung des Darlehens in Deutschland

Lösung:

• Darlehen darf nicht nach freiem Ermessen der Stiftung rückzahlbar sein.
• Darlehen sollte eine marktübliche Besicherung haben (z. B. Grundschuld bei Immobilienfinanzierung).

Fazit: Ein steuerlich optimiertes Darlehen erfordert sorgfältige Vertragsgestaltung und Dokumentation.

Vorteile eines Darlehens an die Stiftung:

• Keine Schenkungsteuer → steuerlich vorteilhafte Übertragung.
• Flexible Finanzierungsmöglichkeit für die Stiftung.
• Planbare Kapitalrückführung für den Stifter.
• Möglicher Steuerabzug der Zinsen auf Stiftungsebene.

Wann ist ein Darlehen sinnvoll?

• Wenn die Stiftung nicht über ausreichend Liquidität für einen Kauf verfügt.
• Wenn der Stifter sein Kapital schrittweise zurückführen möchte, ohne eine hohe Steuerbelastung durch einen Verkauf.

Zur den Übersichtsseiten:

I. Grundlagen: Wann entsteht in Deutschland eine Schenkungsteuerpflicht bei der Vermögensübertragung auf eine Liechtensteinische Familienstiftung?

II. Vergleich der möglichen Übertragungswege - Schenkung, Verkauf oder Darlehen?

III. Laufende steuerliche Verpflichtungen – Was müssen Stifter, Begünstigte und die Stiftung langfristig beachten?

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