Familienstiftung Liechtenstein
II. Vergleich der möglichen Übertragungswege – Schenkung, Verkauf oder Darlehen?
2. Verkauf an die Stiftung – Steuerlich vorteilhafte Alternative mit gezielten Gestaltungsmöglichkeiten
Der Verkauf von Vermögenswerten an eine Liechtensteinische Familienstiftung kann eine steuerlich attraktive Alternative zur Schenkung sein.
- Schenkungsteuer entfällt, da es sich um eine entgeltliche Übertragung handelt.
- Die Ertragsteuerpflicht hängt von der Art des übertragenen Vermögens ab.
Wichtige steuerliche Aspekte des Verkaufs:
2.1 Verkauf von Immobilien – Steuerfreier oder steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn?
Die steuerliche Behandlung eines Immobilienverkaufs hängt davon ab, aus welcher Struktur die Immobilie veräußert wird.
Mögliche steuerfreie Veräußerung nach § 23 EStG (Privatvermögen)
Ein Verkauf aus dem steuerlichen Privatvermögen ist nach § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG steuerfrei, wenn:
- Die Immobilie mehr als 10 Jahre im Privatvermögen gehalten wurde, oder
- Die Immobilie im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde.
Verkauf aus einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft
- Steuerfrei, wenn die Immobilie seit mehr als 10 Jahren im Besitz der Gesellschaft ist.
- Gewinne werden den Gesellschaftern zugerechnet (keine Gewerbesteuerpflicht).
Verkauf aus einer gewerblichen Personengesellschaft oder gewerblich geprägten GmbH & Co. KG
- Veräußerungsgewinn immer steuerpflichtig, unabhängig von der Haltedauer.
- Gewerbesteuerpflicht für den Veräußerungsgewinn.
Fazit: Immobilien sollten möglichst vor einer Veräußerung aus der Gewerblichkeit herausgeführt werden, um eine Steuerbefreiung nach § 23 EStG zu nutzen.
2.2 Verkauf von Kapitalgesellschaftsanteilen – 95 % steuerfrei für eine Holding nach § 8b KStG
Der Verkauf von GmbH- oder AG-Anteilen ist steuerlich besonders vorteilhaft, wenn er aus einer Holding-GmbH erfolgt.
Grundlage: § 8b Abs. 2 KStG
- 95 % steuerfrei, wenn die Anteile von einer Kapitalgesellschaft (Holding-GmbH oder AG) gehalten werden.
- Nur 5 % des Veräußerungsgewinns unterliegen der Körperschaft- und Gewerbesteuer.
Verkauf von GmbH-Anteilen durch eine Privatperson (kein Holding-Modell)
- Teilweise steuerpflichtig nach § 17 EStG, wenn innerhalb der letzten 5 Jahre eine Beteiligung von mindestens 1 % bestand.
- Teileinkünfteverfahren: 60 % des Veräußerungsgewinns steuerpflichtig, 40 % steuerfrei.
Fazit:
- Holding-Strukturen sind steuerlich effizienter, da 95 % des Veräußerungsgewinns steuerfrei sind.
- Privatverkäufe sollten steuerlich strategisch geplant werden, um die Steuerlast zu minimieren.
2.3 Finanzierung des Kaufpreises durch die Stiftung
Damit die Stiftung den Kaufpreis zahlen kann, sind verschiedene Finanzierungsoptionen möglich:
- Bankdarlehen – Die Stiftung nimmt ein Fremddarlehen auf.
- Verkäuferdarlehen – Der Verkäufer gewährt der Stiftung ein Darlehen über den Kaufpreis.
- Kombination aus Eigenmitteln, Bank- und Verkäuferdarlehen.
Fazit: Die Finanzierung sollte frühzeitig strategisch geplant werden, um steuerliche und wirtschaftliche Vorteile zu sichern.
2.4 Grunderwerbsteuer bei Immobilienverkäufen
Grundsatz: Der Verkauf einer Immobilie an die Stiftung löst Grunderwerbsteuer aus, da die Stiftung eine eigenständige Rechtsperson ist.
- Steuersatz: 3,5 – 6,5 % des Kaufpreises (je nach Bundesland).
- Mögliche Gestaltung: In bestimmten Konstellationen kann die Grunderwerbsteuer durch eine Kombination aus Verkauf und Schenkung reduziert werden.
Fazit: Die Grunderwerbsteuer muss in die Transaktionsplanung einbezogen werden, um eine unnötige Steuerbelastung zu vermeiden.
2.5 Fazit: Verkauf als steuerlich optimierte Alternative zur Schenkung
Zur den Übersichtsseiten:
II. Vergleich der möglichen Übertragungswege - Schenkung, Verkauf oder Darlehen?
III. Laufende steuerliche Verpflichtungen – Was müssen Stifter, Begünstigte und die Stiftung langfristig beachten?
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Thorsten Klinkner
Rechtsanwalt und Steuerberater Thorsten Klinkner führt die Rechtsanwalts- und Steuerberatungsgesellschaft Unternehmerkompositionen GmbH. Er ist auf die Gestaltung von nationalen und internationalen Stiftungs-Strukturen spezialisiert und hat bereits über 150 Gründungsprojekte erfolgreich begleitet.