StiftungsTipP des Tages

Der Stifter überträgt sein Eigentum an eine Familienstiftung: Was sind die Folgen?

Antwort:

Die Übertragung des Eigentums an die Familienstiftung erfordert Mut. Der Stifter sollte emotional dazu in der Lage sein, sich von dem Eigentum zu trennen. Rechtliche Eigentümerin wird die Familienstiftung.

mehr lesen 1 Kommentare

Wird die Familienstiftung von einem im Alleingang handelnden Ehepartner dazu genutzt, die Scheidung vorzubereiten?

Antwort:

Nein, das Gegenteil ist der Fall. Nach unserer Projekterfahrung wird die Familienstiftung vielmehr dazu genutzt, den Ehepartner und die gesamte Familie frühzeitig sukzessive an die unternehmerische Vermögensverwaltung und Verantwortung heranzuführen und dabei mitzunehmen.

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist ein sinnvolles Ziel zur Errichtung einer gemeinnützigen Stiftung?

Antwort:

Zentrales Element einer gemeinnützigen Stiftung ist, dass ihr Vermögen der Aufgabe gewidmet wird, dem Gemeinwohl zu dienen. Die einzelnen gemeinwohlfördernden Maßnahmen darf der Stifter durch die Stiftungssatzung selbst festlegen.

mehr lesen 0 Kommentare

Darf eine gemeinnützige Stiftung ein Drittel ihrer Erträge dazu verwenden, die Familie des Stifters finanziell zu versorgen?

Antwort:

Grundsätzlich darf die gemeinnützige Stiftung nach der Abgabenordnung ein Drittel ihrer Erträge dazu verwenden, die Angehörigen des Stifters (die Familie) finanziell zu versorgen.

mehr lesen 0 Kommentare

Ist eine gemeinnützige Stiftung steuerlich sinnvoller als eine Familienstiftung?

Antwort:

Die gemeinnützige Stiftung ist zunächst auch ein Körperschaftsteuersubjekt (wie die Familienstiftung und die GmbH). Soweit sie allerdings gemeinnützige Zwecke verwirklicht (ideeller Bereich), wird sie von der Besteuerung befreit.

mehr lesen 0 Kommentare

Wie kann die Nachversteuerung bei einem Verstoß gegen die schenkungsteuerliche Behaltensfrist verhindert werden?

Antwort:

Sollen Kapitalgesellschaftsanteile innerhalb der siebenjährigen Behaltensfrist veräußert werden, gibt es drei Alternativen, die die wirtschaftliche Belastung durch eine Nachversteuerung verhindern können.

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist zu beachten, wenn Unternehmensanteile aus der Stiftung heraus verkauft werden?

Antwort:

Immer häufiger neigen Fremdkapitalgeber (Banken) von aufstrebenden Unternehmen dazu, bei größeren Investitionsdarlehen im Gegenzug am Unternehmen beteiligt zu werden.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Stiftung eine sinnvolle Option für Start-Ups sein?

Antwort:

Grundsätzlich dient die Familienstiftung stimmig dazu, bereits aufgebautes Vermögen nachhaltig und langfristig in der selbstständigen Vermögensmasse der Stiftung zu schützen.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine GmbH, deren Anteile an eine Stiftung übertragen werden, die Gründungskosten der Stiftung als Betriebsausgaben steuermindernd geltend machen?

Antwort:

Nein, die Gründungskosten der als Holding vorgesehenen Stiftung stellen steuerlich gesehen keine durch den Betrieb der GmbH veranlassten Aufwendungen dar. Hierfür ist auch die Begründung, dass die Stiftungsstruktur der Absicherung der GmbH dient oder die Stiftung später einmal Dienstleistungen an die GmbH erbringt nicht ausreichend. Die Übernahme der Gründungskosten ist damit eine verdeckte Gewinnausschüttung der GmbH an die Stiftung, die das zu versteuernde Einkommen der GmbH nicht mindert.

0 Kommentare

Gilt die Lohnsummenregelung nach dem Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz auch für kleine Gesellschaften?

Antwort:

Grundsätzlich müssen Gesellschaften, die schenkungsteuerfrei an eine Stiftung übertragen worden sind, ihre sog. Ausgangslohnsumme innerhalb der nächsten sieben Jahre um 700% steigern, damit es nicht zur (prozentualen) Nachversteuerung kommt. Die Ausgangslohnsumme ist der Mittelwert der Lohnsummen aus den letzten fünf Jahren vor dem Übertragungsstichtag. Diese Regelung greift jedoch nur, wenn am Übertragungsstichtag mindestens fünf Arbeitnehmer in der Gesellschaft beschäftigt waren.

mehr lesen 0 Kommentare

Wird der Anspruch auf Kindergeld durch die Zuwendungen der Stiftung gefährdet?

Antwort:

Der Anspruch auf Kindergeld bleibt auch dann erhalten, wenn die Kinder des Stifters zu den Begünstigten gehören und finanzielle Zuwendungen von der Stiftung beziehen. Das Kindergeld ist nicht an die Voraussetzung geknüpft, dass die Kinder mittellos oder in sonstiger Weise unterhaltsbedürftig sind.

mehr lesen 0 Kommentare

Kommt es zu steuerlichen Auswirkungen, wenn die Eltern des Stifters zu den Begünstigten der Stiftung gehören?

Antwort:

Die erstmalige Vermögensübertragung an eine Familienstiftung, zu der sich der Stifter in dem Stiftungsgeschäft verpflichtet hat, wird durch das sog. Steuerklassenprivileg für Familienstiftungen begünstigt. Dieses Privileg führt dazu, dass der Vermögensübertragung das Verwandtschaftsverhältnis des Stifters zu dem entferntesten Verwandten laut Stiftungsgeschäft zugrunde gelegt wird. Je nach Verwandtschaftsverhältnis ist entweder die Steuerklasse I, II oder III anzuwenden.

mehr lesen 0 Kommentare

Sind verdeckte Einlagen in das Stiftungsvermögen möglich?

Antwort:

Nein, eine Stiftung hat keine Gesellschafter, Anteilseigner oder Mitglieder. Aus diesem Grund sind im Gegensatz zu Kapitalgesellschaften keine verdeckten Einlagen in das Stiftungsvermögen nebst einlagebedingtem Zufluss möglich.

mehr lesen 0 Kommentare

Gibt es eine Vorgründungs-Stiftung und eine Vorstiftung?

Antwort:

Bei der Gründung einer Kapitalgesellschaft werden die Stufen der Vorgründungs-Gesellschaft, der Vorgesellschaft und der im Handelsregister eingetragenen Kapitalgesellschaft unterschieden.

mehr lesen 0 Kommentare

Muss für eine Stiftung eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragt werden?

Antwort:

Hier ist zunächst zu klären, ob die Stiftung eine Unternehmerin im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (UStG) ist.

mehr lesen 0 Kommentare

Stiftungsverbundene Unternehmen: Was ist eine „Einheitsgesellschaft“?

Antwort:

Eine Einheitsgesellschaft ist eine GmbH & Co. KG, bei der die KG sämtliche Geschäftsanteile ihrer eigenen Komplementär-GmbH im Gesamthandsvermögen hält.

mehr lesen 0 Kommentare

Ist die Stiftung zur Zahlung von Rundfunkbeiträgen verpflichtet?

Antwort:

Anders als Privatpersonen können Stiftungen keine Wohnung zu privaten Wohnzwecken innehaben. Stattdessen sieht der Rundfunkbeitragsstaatsvertrag (RBStV) eine Gebührenpflicht vor, wenn die Stiftung Inhaberin einer Betriebsstätte ist.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Stiftung Arbeitgeberin sein?

Antwort:

Ja, als Arbeitgeber kommen arbeits-, sozialversicherungs- und steuerrechtlich grundsätzlich alle juristischen Personen (zu denen auch die Stiftung gehört), Personengesellschaften oder voll geschäftsfähige natürliche Personen in Frage.

0 Kommentare

Kann eine Stiftung Arbeitnehmerin sein?

Antwort:

Nein, Arbeitnehmer können arbeits-, sozialversicherungs- und steuerrechtlich ausschließlich natürliche Personen sein. 

0 Kommentare

Ist die Tätigkeit des Stifters als Geschäftsführer eines stiftungsverbundenen Unternehmens sozialversicherungspflichtig?

Antwort:

Zu den Fragen, ob eine Tätigkeit eines

Stiftungsvorstandsmitglieds auf Ebene der Stiftung selbst und auf Ebene eines stiftungsverbundenen Unternehmens der Sozialversicherungspflicht unterliegt, liegt von Seiten des Bundessozialgerichts keine gesicherte Rechtsprechung vor.

mehr lesen 0 Kommentare

Wann sollte die Stiftung eine Erbschaft- bzw. Schenkungsteuererklärung abgeben?

Antwort:

Wird die Stiftung von dem örtlich zuständigen Finanzamt zur Abgabe einer Erbschaft-

bzw. Schenkungsteuererklärung aufgefordert, sollte die Erklärung binnen der gesetzten Frist eingereicht werden. Bestehen rechtliche Unsicherheiten im Zusammenhang mit der Übertragung, wie dies Beispielsweise im Vorfeld der Erbschaftsteuerreform 2016 der Fall war, kann eine Verlängerung der gesetzten Abgabefrist beantragt werden.

0 Kommentare

Muss die Stiftung für das an sie übertragene Vermögen eine Steuererklärung abgeben?

Antwort:

Nachdem der Stiftungsvorstand den Vermögenserwerb gegenüber dem zuständigen Finanzamt angezeigt oder zum Beispiel ein Notar die Schenkung von GmbH-Anteilen an die Stiftung beurkundet hat, wird die Stiftung von der Finanzverwaltung zur Abgabe einer Erbschaft- bzw. Schenkungsteuererklärung aufgefordert.

0 Kommentare

Wie wird dem Finanzamt die Übertragung von Vermögen an die Stiftung mitgeteilt?

Antwort:

Wird Vermögen im Zuge einer Schenkung oder einer Erbschaft an eine Stiftung übertragen, ist die Stiftung grundsätzlich dazu verpflichtet, den Erwerb binnen drei Monaten bei dem örtlich zuständigen Finanzamt anzuzeigen.

mehr lesen 0 Kommentare

Bei welchem Finanzamt muss die Körperschaftsteuererklärung einer Stiftung abgegeben werden?

Antwort:

Die Körperschaftsteuererklärung einer Stiftung ist bei dem Finanzamt abzugeben, in dessen Bezirk sich die Geschäftsleitung der Stiftung befindet. Hierbei handelt es sich um den Ort, von dem aus der Vorstand tatsächlich die Geschäfte führt.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann man ein Einzelunternehmen an eine Stiftung übertragen?

Antwort:

Die Übertragung eines Einzelunternehmens führt dazu, dass die Stiftung Eigentümerin der einzelnen Vermögensgegenstände und Trägerin des Unternehmens wird. Hiervon ist vor allem deshalb abzuraten, weil die operativen Risiken des Einzelunternehmens das gesamte weitere Stiftungsvermögen, wie zum Beispiel Immobilien und Wertpapiere, gefährden.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Stiftung Darlehen vergeben?

Antwort:

Ja, eine Stiftung kann auch Darlehen vergeben. Aufgrund der Darlehensforderung der Stiftung wird

das Grundstockvermögen auch dann nicht in seinem Wert gemindert, wenn es zum Beispiel dem Stifter in Form eines Darlehens zur Verfügung gestellt wird.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Stiftung Darlehensverbindlichkeiten des Stifters übernehmen?

Antwort:

Eine Zustimmung des Gläubigers vorausgesetzt kann eine Stiftung eine Darlehensverbindlichkeit des Stifters übernehmen. Gerade aus Sicht von Banken ist eine Darlehensübernahme durch eine Stiftung regelmäßig wünschenswert, weil die Stiftung als Darlehensnehmerin nicht sterben kann.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Familienstiftung Spenden empfangen?

Antwort:

Nein, Spendenempfängerin kann nur eine gemeinnützige Stiftung im Sinne der §§ 51 bis 68 AO sein. Eine Familienstiftung begünstigt einen in der Satzung eingeschränkten Personenkreis und ist damit rein privatnützig. Laufende Zahlungen an eine Familienstiftung, denen keine Gegenleistung gegenübersteht, stellen schenkungsteuerpflichtige Zustiftungen dar.

0 Kommentare

Welcher Börsenkurs ist bei der Übertragung von Aktien an eine Stiftung maßgebend?

Antwort:

Werden Aktien im Zuge einer Erbschaft oder einer Schenkung an eine Stiftung übertragen, ist für die Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer der niedrigste am Stichtag notierte Kurs maßgebend. Liegt für den Übertragungsstichtag kein Wert vor, ist stattdessen der letzte innerhalb von 30

Tagen vor dem Übertragungsstichtag notierte Kurs anzuwenden.

0 Kommentare

Wie werden Grundstücke bei der Übertragung an eine Stiftung steuerlich bewertet?

Antwort:

Werden Grundstücke unentgeltlich an eine Stiftung übertragen ist der Verkehrswert für die Erbschaft- und Schenkungsteuer zu ermitteln. Soll das Grundstück verkauft werden, ist ebenfalls der Verkehrswert zu ermitteln, weil aus steuerlicher Sicht nur dann von einem Verkauf ausgegangen wird, wenn der Verkaufspreis dem Verkehrswert entspricht.

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist die „Zurechnungsbesteuerung“ für ausländische Familienstiftungen?

Antwort:

Die Zurechnungsbesteuerung für ausländische Familienstiftungen ist in § 15 des Außensteuergesetzes (AStG) geregelt und soll grenzüberschreitende Gestaltungen zur Steuervermeidung mit ausländischen Familienstiftungen verhindern.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine gemeinnützige Stiftung auch elektronische Spendenbescheinigungen ausstellen?

Antwort:

Ja, eine Spendenbescheinigung kann auch

elektronisch ausgestellt werden. Die Anwendung des elektronischen Verfahrens setzt voraus, dass der Spender die Stiftung hierzu bevollmächtigt und neben seinem Namen und der Anschrift auch seine Steueridentifikationsnummer mitteilt.

mehr lesen 0 Kommentare

Gilt die EU-Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) auch für Stiftungen?

Antwort:

Ja, die EU-Datenschutz-Grundverordnung gilt auch für Stiftungen. Sie gilt ab dem 25. Mai 2018 und begründet neue Pflichten beim Datenschutz. Verstöße werden mit Bußgeldern sanktioniert.

0 Kommentare

Wie werden Gewinnausschüttungen einer deutschen Kapitalgesellschaft an eine ausländische Stiftung besteuert?

Antwort:

Auch Gewinnausschüttungen einer deutschen Kapitalgesellschaft an eine ausländische Stiftung unterliegen grundsätzlich der Kapitalertragsteuer von 25% zzgl. Solidaritätszuschlag.

mehr lesen 0 Kommentare

Führen Vermögensübertragungen an ausländische Stiftungen zu einer Wegzugsbesteuerung?

Antwort:

Auch eine unentgeltliche Übertragung von Anteilen einer Kapitalgesellschaft an eine Stiftung, deren Geschäftsleitung und Sitz sich außerhalb Deutschlands befinden, führt zu einer Wegzugsbesteuerung in Form einer Veräußerungsfiktion.

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist die „Wegzugsbesteuerung“?

Antwort:

War ein Anteilseigner zu einem Zeitpunkt innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1% an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, kommt es grundsätzlich nur dann zu einer Besteuerung der Wertsteigerung seiner Anteile („stille Reserven“), wenn er die Beteiligung verkauft.

mehr lesen 0 Kommentare

Was passiert, wenn der Stifter nach der Anerkennung der Stiftung, jedoch vor der Übertragung des zugesagten Vermögens verstirbt?

Antwort:

Hat ein Stifter sich im Stiftungsgeschäft zur schenkweisen Übertragung eines bestimmten Vermögenswerts auf eine inzwischen anerkannte Stiftung verpflichtet und verstirbt er, bevor er die zugesagte Übertragung vorgenommen hat, geht seine Verpflichtung auf dessen Erben über.

0 Kommentare

Was passiert mit dem versprochenen Vermögen, wenn der Stifter zwischen Antrag und tatsächlicher behördlicher Anerkennung der Stiftung verstirbt?

Antwort:

In diesem Fall enthält das Bürgerliche Gesetzbuch eine Fiktion: Für den Fall, dass der Stifter vor der Anerkennung der Stiftung verstirbt, wird rechtlich fingiert, dass die die Stiftung bereits im Todeszeitpunkt existent war.

0 Kommentare

Wer haftet für das der Stiftung versprochene Vermögen bis zu dessen Übertragung auf die Stiftung?

Antwort:

Hat sich ein Stifter im

Stiftungsgeschäft zur schenkweisen Übertragung eines bestimmten Vermögenswerts auf eine inzwischen anerkannte Stiftung verpflichtet, haftet er für das der Stiftung zugesagte Vermögen ab dem Zeitpunkt der Anerkennung der Stiftung. Trifft der Stifter eine anderweitige Verfügung über das von ihm der Stiftung

zugesagte Vermögen, kann die Stiftung von dem Stifter Schadensersatz in Höhe

des Vermögenswerts verlangen.

0 Kommentare

In welchem Zeitraum hat der Stifter das versprochene Vermögen zu übertragen?

Antwort:

Die Stiftungsbehörden verlangen eine Übertragung des der Stiftung im Stiftungsgeschäft versprochenen Vermögens binnen einer Frist von drei Monaten ab dem Zeitpunkt der Anerkennung der Stiftung.

0 Kommentare

Welches Vermögen muss der Stifter an die Stiftung übertragen?

Antwort:

Der Stifter verpflichtet

sich bei der Errichtung einer Stiftung im sogenannten Stiftungsgeschäft dazu,

das darin von ihm bezeichnete Vermögen im Zuge einer Schenkung oder einer

Erbschaft an die Stiftung zu übertragen (= stiften). Mit der Anerkennung der

Stiftung durch die Stiftungsbehörde entsteht die Verpflichtung des Stifters,

das der Stiftung im Stiftungsgeschäft versprochene Vermögen zu übertragen.

0 Kommentare

Gibt es eine Pflicht zur Verwendung der Vermögenserträge einer Stiftung?

Antwort:

Die Antwort hängt von der Art der Stiftung ab. Für gemeinnützige Stiftungen gilt das Gebot der zeitnahen Mittelverwendung. Hiernach ist eine zeitnahe Mittelverwendung dann gegeben, wenn eine zweckgemäße Ausschüttung bis zum Ende der auf den Zufluss folgenden zwei Kalender- oder Wirtschaftsjahre erfolgt. Bei Familienstiftungen gilt dieses Gebot nicht, sodass die Erträge auch auf Ebene der stiftungsverbundenen Unternehmen thesauriert

oder durch die Stiftung in Rücklagen eingestellt werden können.

0 Kommentare

Erbschaftsteuer: Was ist die „Prüfung der 90%-Grenze“ bzw. der „Vorab-Test“?

Antwort:

Das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) ermöglicht es seit der Erbschaftsteuerreform 2016, nur noch unter sehr restriktiven Voraussetzungen, Betriebsvermögen unentgeltlich zum Beispiel an eine Familienstiftung zu übertragen. Dabei sollen die Teile des Betriebsvermögens, die nicht zur Bereitstellung von Arbeitsplätzen sondern lediglich zur verzinslichen Anlage von Kapital dienen, besteuert werden.

mehr lesen 0 Kommentare

Begriffe: Was ist ein „Formwechsel“?

Antwort:

Aus unterschiedlichen Gründen kann sich für eine Gesellschaft ein Wechsel der Rechtsform anbieten, weil zum Beispiel ein Börsengang mit einer AG geplant ist oder aber mit einer GmbH stattdessen ein höheres Maß an Kontrolle über die Gesellschaftsanteile erreicht werden soll.

mehr lesen 0 Kommentare

Begriffe: Was ist eine „gewerblich geprägte Personengesellschaft“?

Antwort:

Eine „gewerblich geprägte“ Personengesellschaft kennzeichnet sich dadurch, dass sie keiner gewerblichen Tätigkeit nachgeht, ausschließlich Kapitalgesellschaften als persönlich haftende Gesellschafter fungieren und die Geschäftsführung nur von diesen Kapitalgesellschaften oder Fremdgeschäftsführern ausgeübt wird, die nicht selbst an der Gesellschaft beteiligt sind. Typischer Fall einer solchen gewerblich geprägten Personengesellschaft ist eine GmbH & Co. KG, die ausschließlich Immobilien vermietet oder Anteile an Kapitalgesellschaften hält und bei der ausschließlich die Komplementär-GmbH zur Geschäftsführung berechtigt ist.

0 Kommentare

Begriffe: Was ist eine „haftungsbeschränkte Personengesellschaft“?

Antwort:

Bei einer „haftungsbeschränkten Personengesellschaft“

handelt es sich um einen Literaturbegriff für eine Personengesellschaft, bei der keine natürliche Person den Gläubigern persönlich mit ihrem Vermögen haftet.

mehr lesen 0 Kommentare

Begriffe: Was ist das „vereinfachte Ertragswertverfahren“?

Antwort:

Möchte der Stifter zum Beispiel Anteile an einer gewerblichen Personengesellschaft oder einer nicht-börsennotierten Kapitalgesellschaft an eine Stiftung übertragen, stellt sich im Vorfeld die Frage, wie hoch der Verkehrswert dieser Anteile ist.

mehr lesen 0 Kommentare

Sind Umwandlungen von stiftungsverbundenen Unternehmen zulässig?

Antwort:

Nach der Übertragung von Gesellschaftsanteilen an eine Stiftung besteht weiterhin die Möglichkeit, die jeweilige Personen- oder Kapitalgesellschaft in eine andere Rechtsform umzuwandeln. 

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Stiftung die Übernahme privater Kosten der Stifterfamilie als Werbungskosten geltend machen?

Antwort:

Der Zweck einer Familienstiftung besteht darin, die in dem Stiftungsgeschäft als Begünstigte festgelegten Familienmitglieder zu unterstützen. Eine typische Form der Unterstützung besteht darin, dass die Stiftung Zuwendungen auszahlt, mit denen die Begünstigten private Kosten, wie einen Pkw, Studiengebühren oder Schuldgeldzahlungen bezahlen.

mehr lesen 0 Kommentare

Ist eine vermögensverwaltende GmbH eine Alternative zu einer Stiftung für Vermieter?

Antwort:

Unter rein steuerlichen Gesichtspunkten wird regelmäßig der Standpunkt vertreten, eine vermögensverwaltende GmbH stelle eine Alternative zu einer Stiftung dar. Dies ist mit Blick auf die nahezu identische Steuerbelastung vertretbar. Denn GmbH und Stiftung unterliegen gleichermaßen dem fixen Körperschaftsteuersatz von 15%. Die Stiftung unterliegt nicht der Gewerbesteuer, die GmbH wird durch die oben beschriebene Kürzung weitgehend von dieser entlastet.

mehr lesen 0 Kommentare

Stiftungsverbundene Unternehmen: Was versteht man unter einer „vermögensverwaltenden GmbH“?

Antwort:

Bei dem Begriff vermögensverwaltende GmbH handelt es sich um keinen gesetzlich definierten, sondern einen reinen Literaturbegriff.

mehr lesen 0 Kommentare

Kann man eine Familienstiftung errichten, wenn man unverheiratet ist und noch keine Kinder hat?

Antwort:

Ja, der Stifter hat die Möglichkeit, in dem Stiftungsgeschäft abstrakt den Ehegatten und sämtliche Abkömmlinge in gerader Linie als Begünstigte der Familienstiftung festzulegen.  

mehr lesen 0 Kommentare

Gibt es bei der Begünstigung von Kindern im Stiftungsgeschäft bestimmte Fallstricke zu beachten?

Antwort:

Der auf den ersten Blick klar und selbstverständlich erscheinende Begriff Kinder ist ein Paradebeispiel für die Notwendigkeit eines im Vorfeld der Stiftungserrichtung vollständig durchdachten und mit allen Beteiligten sorgfältig durchdiskutierten Stiftungsgeschäfts.

mehr lesen 0 Kommentare

Können noch ungeborene Nachkommen (Enkelkinder etc.) zu den Begünstigten einer Familienstiftung gehören?

Antwort:

Ja. Eine Familienstiftung ist auf einen zeitlich unbegrenzten und damit generationenübergreifenden Bestand ausgerichtet. Das Stiftungsgeschäft muss vor Errichtung der Stiftung verfasst werden und ist grundsätzlich unabänderlich.

mehr lesen 0 Kommentare

Wann lohnt sich in steuerlicher Hinsicht ein Verkauf von Vermögen an eine Familienstiftung?

Antwort:

Das Einkommensteuergesetz sieht in einigen Fällen keine Besteuerung vor, wenn der Stifter Teile seines Privatvermögens an eine Familienstiftung verkauft. Eine Schenkung von Privatvermögen ist dagegen nach dem Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz nur steuerfrei möglich, wenn es sich bei der Empfängerin um eine gemeinnützige Stiftung handelt.    

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Familienstiftung Gesellschaftsanteile von Unternehmen aus jeder beliebigen Branche halten?

Antwort:

Eine Familienstiftung kommt typischerweise nicht als Gesellschafterin in Frage, wenn die Gesellschafterstellung aus berufsrechtlichen Gründen ausschließlich natürlichen Personen vorbehalten ist, die selbst Angehörige des jeweiligen Berufsstands sind. Hiervon sind zum Beispiel Rechtsanwälte, Steuerberater oder Apotheker betroffen.    

0 Kommentare

Kann eine Familienstiftung auch Anteile eines land- oder forstwirtschaftlichen Betriebs übernehmen?

Antwort:

Die Familienstiftung eignet sich aus diversen Gründen sehr gut als Gesellschafterin eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs. Zum einen ist der Betrieb eine verlässliche Ertragsquelle, die einen stabilen Beitrag zur Umsetzung des Stiftungszwecks leisten kann.  

mehr lesen 0 Kommentare

Wie wird eine Photovoltaikanlage einer Familienstiftung, deren Strom ins Netz eingespeist wird, besteuert?

Antwort:

Ist eine Familienstiftung Eigentümerin einer Photovoltaikanlage, deren Strom ins Netz eingespeist wird, handelt es sich hierbei um einen Gewerbebetrieb. Das Dach unterhalb der Anlage gehört nicht zum gewerblichen Betriebsvermögen. Bei der Übertragung an die Stiftung durch den Stifter kann die Photovoltaikanlage als gewerbliches Betriebsvermögen von der Erbschaft- und Schenkungsteuer freigestellt werden.    

mehr lesen 0 Kommentare

Eignet sich eine Photovoltaikanlage für eine Übertragung an eine Familienstiftung?

Antwort:

Eine Photovoltaikanlage eignet sich aus diversen Gründen sehr gut als Stiftungsvermögen. Zum einen ist sie eine verlässliche Ertragsquelle, die einen stabilen Beitrag zur Umsetzung des Stiftungszwecks leisten kann.    

mehr lesen 0 Kommentare

Kann man eine ausländische Stiftung auch von Deutschland aus führen?

Antwort:

Zivilrechtlich hängt die Möglichkeit, eine nach dem nationalen Recht eines ausländischen Staates („Sitzstaat“) errichtete Stiftung von Deutschland aus zu führen, von dem nationalen Recht des Sitzstaates ab. In einigen Ländern wird zum Beispiel vorausgesetzt, dass im Vorstand ein Treuhänder mit einer Zulassung des Sitzstaates vertreten sein muss.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wie wird der Gewinn oder Verlust aus dem Handel mit Bitcoins besteuert?

Antwort:

Das Finanzministerium von Hamburg hat in seinem Erlass vom 11.12.2017 (S 2256 - 2017/003-52) Stellung zu grundlegenden steuerlichen Fragenstellungen in Bezug auf Bitcoins genommen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Welche Regelungen aus dem Einkommensteuergesetz (EStG) gelten für Stiftungen?

Antwort:

Die Finanzverwaltung hat in den Körperschaftsteuerrichtlinien in R 8.1 (1) eine Liste mit allen Regelungen des Einkommensteuergesetzes eingefügt, die bei der Besteuerung von Stiftungen nach dem Körperschaftsteuergesetz anzuwenden sind.    

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist beim Kauf von Immobilien im Hinblick auf die Umsatzsteuer zu beachten?

Antwort:

Die Vermietung von Immobilien ist nach dem Umsatzsteuergesetz grundsätzlich steuerfrei, was jedoch zur Folge hat, dass der Vermieter seinerseits nicht zum Abzug der Vorsteuer auf seinen eigenen Leistungsbezug berechtigt ist.    

mehr lesen 0 Kommentare

Steuerklassenprivileg einer Familienstiftung: Welche Fallstricke sind zu beachten?

Antwort:

Der Stifter verpflichtet sich im Stiftungsgeschäft dazu, bestimmte Teile seines Vermögens unentgeltlich an die Familienstiftung zu übertragen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Muss jeder Begünstigte einer Stiftung eine Einkommensteuererklärung abgeben?

Antwort:

Bezieht ein Begünstigter einer Familienstiftung ausschließlich Einkünfte in Form von Zuwendungen, ist die Steuerschuld durch den Einbehalt der Kapitalertragsteuer (25%) abgegolten.    

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist eine "Günstigerprüfung"?

Antwort:

Erhalten die Begünstigten laufende Zuwendungen von einer Familienstiftung, sind diese Zahlungen als Einkünfte aus Kapitalvermögen einkommensteuerpflichtig.    

mehr lesen 0 Kommentare

Steuerrechtliche Begriffe: Was sind Betriebsausgaben einer Stiftung?

Antwort:

Betriebsausgaben einer Stiftung sind die laufenden Kosten einer Stiftung, die im Zusammenhang mit Einnahmen aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit anfallen.

Sie können von den steuerpflichtigen Betriebseinnahmen abgezogen werden, sodass die Stiftung nur den Saldo (Einkünfte) versteuern muss.    

0 Kommentare

Was sind "vorweggenommene" Werbungskosten" einer Stiftung?

Antwort:

Im Normalfall fließen die Einnahmen aus Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung oder sonstige Einkünften in dem Jahr zu, in dem auch die korrespondierenden Werbungskosten bezahlt werden.    

mehr lesen 0 Kommentare

Steuerrechtliche Begriffe: Was sind "Werbungskosten" einer Stiftung?

Antwort:

Werbungskosten sind die laufenden Kosten einer Stiftung, die im Zusammenhang mit Einnahmen aus Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung oder sonstigen Einkünften anfallen. Sie können von den steuerpflichtigen Einnahmen abgezogen werden, sodass die Stiftung nur den Saldo, also die Einkünfte, versteuern muss.    

0 Kommentare

Steuerrechtliche Begriffe: Was ist das "Betriebsvermögen" einer Stiftung?

Antwort:

Betriebsvermögen ist das Vermögen, mit dem die Stiftung Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Land- und Forstwirtschaft oder selbstständiger Arbeit erzielt.

Die Abgrenzung zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen ist im Wesentlichen deshalb von Bedeutung, weil Wirtschaftsgüter des Privatvermögens in bestimmten Konstellationen steuerfrei verkauft werden können und eine Überführung vom Privat- ins Betriebsvermögen (oder umgekehrt) zur Fiktion einer steuerpflichtigen Veräußerung führen kann.    

0 Kommentare

Steuerrechtliche Begriffe: Was ist das "Privatvermögen" einer Stiftung?

Antwort:

Anders als Kapitalgesellschaften können Stiftungen unterschiedliche Einkunftsarten erzielen und außerdem eine „Vermögenssphäre“ haben, die mit keiner Einkunftsart in Verbindung steht. Das Vermögen, mit dem die Stiftung Einkünfte aus Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung oder sonstige Einkünfte erzielt, bildet zusammen mit dem Vermögen, das mit keiner Einkunftsart in Verbindung steht, das steuerliche „Privatvermögen“.    

0 Kommentare

Sind Einlagen in das Stiftungsvermögen möglich?

Antwort:

Stiftungen sind verselbstständigte Vermögensmassen ohne Gesellschafter, Anteilseigner oder Mitglieder. Folglich kann eine Vermögensübertragung an eine Stiftung nur in Form einer Erbschaft, einer Schenkung, eines Verkaufs oder einer Darlehensgewährung erfolgen.    

0 Kommentare

Sind Entnahmen aus dem Stiftungsvermögen möglich?

Antwort:

Zivilrechtlich sind ausschließlich Umschichtungen des Stiftungsvermögens zulässig. Besteht das Grundstockvermögen zum Beispiel aus einem Barvermögen i.H.v. EUR 100.000, ist es möglich, den Betrag zum Kauf eines Grundstücks zu verwenden.    

mehr lesen 0 Kommentare

Können Gesellschaftsanteile nach einem Formwechsel unentgeltlich an eine Stiftung übertragen werden?

Antwort:

Wird eine Personengesellschaft im Zuge eines Formwechsels in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt (oder umgekehrt), sieht das Umwandlungssteuergesetz eine sieben Jahre lange Sperrfrist vor.    

mehr lesen 0 Kommentare

Ist ein Letztentscheidungsrecht des Stifters sinnvoll?

Antwort:

Diese Frage kann durchaus kontrovers diskutiert werden. Bezieht ein Stifter beispielsweise seinen Ehepartner und seine Kinder als Vorstandsmitglieder mit in die Stiftung ein, besteht häufig der Wille, als „Familienoberhaupt“ weiterhin „das letzte Wort“ zu haben.    

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Familienstiftung auch Zuwendungen an stiftungsverbundene Unternehmen auszahlen?

Antwort:

Die Antwort auf diese Frage hängt maßgeblich von der Ausgestaltung des Stiftungszwecks ab. Hat der Stifter in der Satzung vorgesehen, dass die Stiftung aus ihren Erträgen lediglich Familienmitglieder fördern und unterstützen darf, sind Zuwendungen an stiftungsverbundene Unternehmen ausgeschlossen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wie bemisst sich der Wert des zu erhaltenden Grundstockvermögens?

Antwort:

Das Grundstockvermögen ist das Vermögen, das der Stifter im Wege der Erstausstattung schenkweise an die Stiftung überträgt. Nach der Errichtung kann der Stifter das Grundstockvermögen durch weitere unentgeltliche Zuwendungen (Zustiftungen) erhöhen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Sind "Entnahmen" aus dem Vermögen einer Familienstiftung möglich?

Antwort:

Nach dem Zivilrecht darf das in der Stiftungssatzung als Grundstockvermögen festgelegte Vermögen nicht in seinem Wert gemindert werden.    

mehr lesen 0 Kommentare

Haben Stiftungen einen "Gewinnverteilungsschlüssel"?

Antwort:

Gesetzlich gibt es keine Regelung, nach der Stiftungen ihre erzielten Überschüsse nach einem bestimmten Verteilungsschlüssel verteilen müssen.   

mehr lesen 0 Kommentare

Wie stellt man einer bestehenden Stiftung am besten Kapital zur Verfügung?

Antwort:

Anders als bei Gesellschaften besteht nicht die Möglichkeit, steuerfrei eine Bareinlage auf das Konto einer Stiftung einzuzahlen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wie kann man mit einer Stiftung unternehmerische Risiken von seinem weiteren Vermögen trennen?

Antwort:

Um eine Stiftung möglichst optimal als „sicheren Hafen“ oder „Familientresor“ einzusetzen, sollten Unternehmen stets in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft mit einer Kapitalgesellschaft als Vollhafterin betrieben werden.    

mehr lesen 0 Kommentare

Eignet sich eine Stiftung als Rechtsform für einen Bauträger?

Antwort:

Auch für Bauunternehmer kann sich eine Stiftung hervorragend zur Sicherung ihrer Unternehmen eignen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Stiftungsverbundene Unternehmen: Was ist eine "Einheitsgesellschaft"?

Antwort:

Als „Einheitsgesellschaft“ wird eine GmbH & Co. KG bezeichnet, bei der die Kommanditgesellschaft sämtliche Geschäftsanteile ihrer eigenen Komplementärin im Gesamthandsvermögen hält.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wann akzeptiert die Finanzverwaltung Verträge zwischen der Stiftung und dem Stifter?

Antwort:

Verträge zwischen der Stiftung, dem Stifter, Angehörigen der Stifterfamilie oder stiftungsverbundenen Unternehmen sind ein übliches Mittel, wenn zum Beispiel der Stifter der Stiftung finanzielle Mittel in Form eines Darlehens zur Verfügung stellen möchte.    

mehr lesen 0 Kommentare

Was ist mit der "Trennung von Eigentum und Kontrolle" durch eine Stiftung gemeint?

Antwort:

Sollen im Hinblick auf die Gefahr eines plötzlichen und unvorhersehbaren Todesfalls etwaige Erbstreitigkeiten, erbschaftsteuerbedingte Notverkäufe und eine Zersplitterung des Familienvermögens vermieden werden, bietet sich die Trennung des Eigentums von der Kontrolle über das Vermögen an.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wie stehen die Chancen, dass Banken eine Stiftung als Darlehensnehmerin akzeptieren?

Antwort:

Grundsätzlich stehen Banken einer Stiftung als Darlehensnehmerin positiv gegenüber. Dies ist vor dem Hintergrund zu sehen, dass eine Stiftung über einen unbegrenzten Zeitraum bestehen und deshalb „nicht sterben kann“.    

mehr lesen 0 Kommentare

Stiftungserrichtung: Was unterscheidet einen "Share Deal" von einem "Asset Deal"?

Antwort:

Von einem Share Deal spricht man, wenn Vermögensgegenstände nicht unmittelbar erworben werden, sondern mittelbar durch den Erwerb von Anteilen an einer Gesellschaft, die ihrerseits Eigentümerin dieser Vermögenswerte ist.    

mehr lesen 0 Kommentare

Was macht eine Familienstiftung zu einer steuerlich attraktiven Rechtsform für Vermieter?

Antwort:

Steuerlich gesehen sprechen folgende Argumente für eine Familienstiftung als „Vermieterin“: Ihr Steuersatz beträgt fixe 15% (anstelle von bis zu 45% bei Privatpersonen oder ca. 30% bei Kapitalgesellschaften). Sie unterliegt nicht der Gewerbesteuer. Nach Einhalten einer Spekulationsfrist von zehn Jahren ist der Grundstücksverkauf steuerfrei möglich. Anders als bei natürlichen Personen ist der Zeitpunkt der Erbersatzsteuer (alle 30 Jahre) fix, was die Steuer planbar und betriebswirtschaftlich kalkulierbar macht. 

0 Kommentare

Kann eine Stiftung private Kosten der Stifterfamilie übernehmen (z.B. Pkw, Kinderbetreuung, Arztrechnungen)?

Antwort:

Zivilrechtlich ist die Übernahme privater Kosten der Stifterfamilie durch eine Familienstiftung möglich, sofern dies nicht gegen die Satzung verstößt. 

mehr lesen 0 Kommentare

Ist die Regelung der "Exit-Besteuerung" nach § 12 des Körperschaftsteuergesetzes auf Stiftungen anwendbar?

Antwort:

Die „Exit-Besteuerung“ nach § 12 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) soll bei einem Verlust oder einer Beschränkung des Besteuerungsrechts Deutschlands den Verlust von Steuereinnahmen verhindern und fingiert deshalb einen steuerpflichtigen Verkauf des Vermögens.    

mehr lesen 0 Kommentare

Entspricht das Grundstockvermögen einer Stiftung dem Kapital einer Kapitalgesellschaft?

Antwort:

Nein, das Grundstockvermögen einer Stiftung entspricht nicht dem Kapital einer Kapitalgesellschaft. Diese stringente Unterscheidung ist aus mehreren Gründen von hoher praktischer Bedeutung für den Stifter und dessen Berater.    

mehr lesen 0 Kommentare

Gibt es für die Jahresabrechnung eigene Vorschriften zur Bewertung des Stiftungsvermögens?

Antwort:

Gesetzliche Vorschriften für die Ansatz- und Folgebewertung des Stiftungsvermögens und der Schulden gibt es keine. Bei der unentgeltlichen Übertragung von Vermögen kann die Bewertung in Höhe der zuvor von dem Stifter getragenen Anschaffungskosten (zzgl. etwaiger Nebenkosten) oder aber zum Zeitwert erfolgen. Bei Forderungen, Bankguthaben und Schulden erfolgt die Bewertung zum Nennwert.

0 Kommentare

Gibt es für die Vorlage der Jahresabrechnung des Tätigkeitsberichts bei der Stiftungsbehörde gesetzliche Fristen?

Antwort:

Je nach Bundesland sehen die Landesstiftungsgesetze eine eigene Frist für die Abgabe der Jahresabrechnung und des Tätigkeitsberichts bei der Stiftungsbehörde vor. In einigen Ländern (Baden-Württemberg, Bayern, Brandenburg, Hamburg, Rheinland-Pfalz, Saarland, Sachsen, Thüringen) beträgt die Frist sechs Monate nach Ablauf des Geschäftsjahres der Stiftung.    

mehr lesen 0 Kommentare

Prüft jede Stiftungsbehörde die Jahresabrechnung einer Stiftung oder gibt es hier Befreiungsmöglichkeiten?

Antwort:

Nach den Landesstiftungsgesetzen in Niedersachsen, Nordrhein-Westfalen und Thüringen können die Jahresabrechnung und der Tätigkeitsbericht einer Stiftung zum Beispiel auch von einem Wirtschaftsprüfer oder einem vereidigten Buchprüfer geprüft werden. Der Stiftungsbehörde ist dann der Prüfungsbericht vorzulegen. Eine erneute Prüfung der Jahresabrechnung und des Tätigkeitsberichts soll von der Stiftungsbehörde nicht mehr durchgeführt werden.    

0 Kommentare

Welche Übersichten über das Vermögen und den Zahlungsverkehr sind der Stiftungsbehörde vorzulegen?

Antwort:

Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB) ist der Stiftungsvorstand lediglich dazu verpflichtet, eine geordnete Zusammenstellung der Einnahmen und der Ausgaben sowie ein Bestandsverzeichnis zu erstellen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wer führt die Stiftungsaufsicht über eine öffentlich-rechtlich Stiftung?

Antwort:

Grundsätzlich werden auch Stiftungen des öffentlichen Rechts staatlich beaufsichtigt. Die Stiftungsaufsicht hat auch hier die Einhaltung des Stifter-Willens zu überwachen.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wie wird eine öffentlich-rechtliche Stiftung verwaltet?

Antwort:

Ausschlaggebend für die Verwaltung einer öffentlich-rechtlichen Stiftung sind die jeweilige Stiftungsverfassung und der vorgegebene Stiftungszweck.    

mehr lesen 0 Kommentare

Kann eine Stiftung des bürgerlichen Rechts in eine öffentlich-rechtliche Stiftung umgewandelt werden?

Antwort:

Es besteht grundsätzlich die Möglichkeit, eine Stiftung des bürgerlichen Rechts in eine öffentlich-rechtliche Stiftung umzuwandeln.    

mehr lesen 0 Kommentare

Wie entsteht eine öffentlich-rechtliche Stiftung?

Antwort:

Eine öffentlich-rechtliche Stiftung entsteht durch einen Stiftungsakt des Stifters sowie einen staatlichen Hoheitsakt. Grundsätzlich kann jede natürliche oder juristische Person des privaten oder öffentlichen Rechts eine Stiftung des öffentlichen Rechts errichten.    

mehr lesen 0 Kommentare

Welche Regelungen gelten für öffentlich-rechtliche Stiftungen?

Antwort:

Im Unterschied zur privatrechtlichen Stiftung gelten für rechtsfähige Stiftungen des öffentlichen Rechts die allgemeinen Regelungen des öffentlichen Rechts, insbesondere die Verfassungen und Verwaltungsverfahrensgesetze.    

mehr lesen 0 Kommentare